生产型企业增值税的纳税筹划研究

摘要: 本文首先对生产型企业增值税纳税筹划的意义进行阐述,从筹资纳税筹划、投资纳税筹划、经营纳税筹划三个方面,对生产型企业增值税的纳税筹划方式进行解析,并以此为依据,提出生产型企业增值税的纳税筹划相关对策。 关键词: 生产型企业,增值税,纳税筹划 纳税筹划作
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  摘要:本文首先对生产型企业增值税纳税筹划的意义进行阐述,从筹资纳税筹划、投资纳税筹划、经营纳税筹划三个方面,对生产型企业增值税的纳税筹划方式进行解析,并以此为依据,提出生产型企业增值税的纳税筹划相关对策。

  关键词:生产型企业,增值税,纳税筹划

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  纳税筹划作为纳税人担具的基本职责,其是纳税人缓解自身税负压力、实现税收零风险,在法律体系许可的情况下,对企业各项运营活动、项目投资、金融交易等活动加以统筹规划的过程。纳税筹划获取的各项收益都是满足法律标准的,从管理角度来说,生产型企业需要缴纳的增值税占比比较高,通过对增值税纳税筹划,能够有效地提升企业整体效益价值,并且引导企业整体经济水平的提高,为生产型企业健康发展保驾护航。

  一、生产型企业增值税纳税筹划的意义

  从整体角度来说,开展纳税筹划工作的意义在于缓解企业整体税负压力,让企业税后效益最大化,实现企业保值增值,引导企业健康发展。针对生产型企业,减少税收负担作为纳税人重点关注的内容,更是实施增值税纳税筹划工作的重要因素之一。要想降低企业税收压力,可以从两方面入手。一个是绝对减少经济主体税负压力;另一个是相对降低经济主体税负压力。如果经济主体应纳税额呈现出增加现象,其增加幅度远远低于经济增加效率,则表示企业实际税负有所降低[1]。在生产型企业运营发展过程中,资金作为保证企业顺利运营的基本,并且资金自身存在时间价值,纳税人通过采取相对方式,把当期需要缴纳的税款延期处理,从而获取更多的资金时间价值,这也是生产型企业实施增值税纳税筹划的意义之一。即便税款早晚都要缴纳,但是现在无偿地占有该资金,等同于从财政部门中获取一笔“无息贷款”。生产型企业在开展各项生产等活动时,特别是在扩充自身运营规模过程中,需要通过借贷来实现。而通过延长税款缴纳时间,能够为企业开展筹资活动减少诸多麻烦,特别是针对资金比较匮乏的小规模企业而言,意义重大。

  二、生产型企业增值税的纳税筹划方式

  1. 筹资纳税筹划

  不管是新建立的生产型企业,还是规模扩充的企业,都要得到充足的资金支持。在此过程中,资金统筹成为了企业开展各项活动的前提依据。在市场经济快速发展的环境下,企业可以通过各种渠道统筹资金。例如,内部累计、银行借贷、企业互相拆借等,不同筹资方式,面临的税收负担也会有所不同。所以,生产型企业在筹资过程中,需要结合税务改革要求,对各个筹划组织加以对比和分析,在提升整体效益的情况下,选择可以降低企业税负的筹资方式。

  2. 投资纳税筹划

  生产型企业在执行投资决策过程中,应该综合思考投资项目可以创造的预期效益,并且综合思考收益中企业可以获取数量的情况。针对投资人员而言,税款作为投资收益中可以抵扣的项目,应缴税款情况将会给投资收益率带来影响,特别是增值税对投资收益带来的影响,需要得到决策人员的高度关注[2]。在投资纳税筹划过程中,需要结合实际情况,合理选择组织形式。企业在设定过程中,一般会包含组织形式选择内容,而在高度发展的经济背景下,可供企业选择的组织模式种类繁多,不同组织形式面临的税负大不相同。生产型企业在增值税筹划过程中,需要结合实际情况,选择税负比较少的组织形式,从而获取更多的投资收益。

  3. 经营纳税筹划

  在生产型企业运营发展过程中,可以采用多种方式实现资金统筹,同时根据现代化方式将其投放到企业以后,其运营活动将步入运营周期中,在此过程中,集合了企业各种经济活动,筹资、投资等效益都可以在此环节中实现,并且该环节从始至终都涉及了增值税纳税筹划。生产型企业需要通过科学规划运营活动实现纳税筹划。纳税筹划的意义在于降低应税额,无论是小规模纳税人,还是一般纳税人,销售收入和应税额之间有着直接关联,减少销售收入的方式在于推迟纳税义务发生时间。通常情况下,增值税纳税义务产生时间一般指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税所面临的纳税义务时间,该标准在增值税纳税筹划中发挥着重要意义,表示纳税义务一经核实,需要按时进行纳税。纳税义务发生时间一般有两点,一个是销售产品或者提供应税劳务,收取销售款或者索取销售凭证的当天。另一个是按照当月景象来明确纳税义务发生时间,从而实现延迟纳税。

  三、生产型企业增值税的纳税筹划对策

  1. 合理选择筹划工作方式

  从商业折扣角度来说,主要展现在企业根据市场发展情况,为提高产品需求量而实施折扣行为。结合我国相关法律标准,如果销售额和折扣额同一天出现在发票中,把折扣额当作增值税标准。在现金折扣过程中,为了能够让消费者及时支付款项,而给其提供优惠价格。在货物销售以后才形成该折扣方式,所以不能在销售额中实现现金抵扣,应该把全额当作增值税纳税标准。销售折扣则展现在产品销售以后,由于质量或者其它因素消费者没有退货,但是销售方需要提供一些价格上的优惠[3]。国家税法明确表示,鉴于这种销售方式,能够实现销售折扣的扣除,同时把余额当作增值税缴纳标准。但是在此过程中,需要在增值税专用发票中做好标记,并交由税务部门审核,将其当作纳税依据。

  2. 加强企业人员专业培训

  随着增值税纳税筹划方式的逐渐繁琐,要想保证纳税筹划的合理性和规范性,生产型企业需要定期安排纳税人员进行专业培训,从而提高企业纳税筹划水平。首先,当前财务工作人员数量繁多,但是整体素养和水平存在差异,不能将财务人员工作价值充分激发。因此,需要采取适当方案提高财务人员整体水平。近年来,我国实施消除会计从业资格证的政策,转变成直接考取初级会计制度,有效提高了会计人员的综合素养。把强制性方式当作核心,提高财务人员筹划和预测水平。其次,对于现有的财务人员,企业需要引导其参与到财税培训活动中,鼓励人员考取会计师等资格证。给职工提供再次学习的机会,迎合时代发展需求,了解企业筹划目标,制定可行性筹划战略。

  3. 科学制定纳税统筹策略

  生产型企业在生产、销售等环节中,都涉及了增值税纳税内容。所以,需要做好各个环节管理工作。首先,适当扩充市场份额,提升产品出口量。我国税法明确指出,坚决抵制纳税人出口货物,提供零税收政策。而出口国家的国务所销售价格比较高,所以需要在适当范畴中,提升企业自身收益,降低税收。其次,结合我国相关标准,销售给军事等领域的产品,可以免收增值税。因此,如果生产型企业开展的营销活动包含上述内容,应适当加大生产量,从而减少税收。最后,在销售过程中,应适当采取折扣或者赠送等方式,在提升销售额的同时,也能实现纳税筹划。

  4. 合理应用各种优惠政策

  我国相关部门颁布的增值税免收政策比较多,在特殊环境下,可以适当的减免对应税款。首先,生产型企业在运营发展中,需要结合现有法律标准,落实一些经济活动,其中包含了引导外商投资产业发展,投资额内进口设备,除了不免税产品目录标准中的产品之外,其余产品都可以获取增值税优惠政策。其次,特定产业存在特定行为的,能够获得免税政策。例如:农业生产、化肥生产;水泥销售;医疗销售等[4]。最后,企业需要对自身开展的经济活动有深入的认识,对增值税新税法标准和要求进行深入探究,同时,将其落实到企业运营活动中。在开展生产销售活动中,需要梳理企业经济活动计量要素,根据税法标准实现纳税筹划。

  结束语

  生产型企业在进行增值税纳税筹划时,需要对当前新税法要求和标准有所认识,并针对细节内容进行综合分析。通过增值税纳税筹划,能够有效减少企业税负,并提升现金流应用效率,给企业创造效益。此外,生产型企业需要结合税收政策改变情况,适当调整发展战略,在合理合法的情况下,保证增值税纳税筹划工作顺利进行。

  参考文献
  [1]孙正阳.“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划[J].纳税,2019,13(7):57,61.
  [2]周启红,张亮.“营改增”背景下企业增值税的纳税筹划[J].现代营销(下旬刊),2019,(2):226-227.
  [3]沈伟国.基于风险控制的企业增值税纳税筹划策略[J].企业改革与管理,2019,(3):174,178.
  [4]郑媛媛.“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划[J].财会学习,2019,(2):112,114.

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